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國家稅務總局關于修訂發(fā)布《研制組織收購國產(chǎn)設備增值稅退稅辦理辦法》的布告
國家稅務總局
國家稅務總局關于修訂發(fā)布《研制組織收購國產(chǎn)設備增值稅退稅辦理辦法》的布告
國家稅務總局關于修訂發(fā)布《研制組織收購國產(chǎn)設備增值稅退稅辦理辦法》的布告
國家稅務總局布告2021年第18號
依據(jù)《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠方針履行期限的布告》(2021年第6號)和《財政部 商務部 稅務總局關于持續(xù)履行研制組織收購設備增值稅方針的布告》(2019年第91號)規(guī)則，經(jīng)商財政部，現(xiàn)修訂發(fā)布《研制組織收購國產(chǎn)設備增值稅退稅辦理辦法》。《國家稅務總局關于發(fā)布〈研制組織收購國產(chǎn)設備增值稅退稅辦理辦法〉的布告》(2020年第6號)到期中止履行。
特此布告。
國家稅務總局
2021年6月22日
研制組織收購國產(chǎn)設備增值稅退稅辦理辦法
第一條 為標準研制組織收購國產(chǎn)設備增值稅退稅辦理，依據(jù)《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠方針履行期限的布告》(2021年第6號)和《財政部 商務部 稅務總局關于持續(xù)履行研制組織收購設備增值稅方針的布告》(2019年第91號，以下簡稱91號布告)規(guī)則，制定本辦法。
第二條 契合條件的研制組織(以下簡稱研制組織)收購國產(chǎn)設備，按照本辦法全額退還增值稅(以下簡稱收購國產(chǎn)設備退稅)。
第三條 本辦法第二條所稱研制組織、國產(chǎn)設備的具體條件和范圍，按照91號布告規(guī)則履行。
第四條 主管研制組織退稅的稅務機關(以下簡稱主管稅務機關)擔任處理研制組織收購國產(chǎn)設備退稅的存案、審閱及后續(xù)辦理工作。
第五條 研制組織享用收購國產(chǎn)設備退稅方針，應于初次申報退稅時，持以下材料向主管稅務機關處理退稅存案手續(xù)：
(一)契合91號布告第一條、第二條規(guī)則的研制組織資質(zhì)證明材料。
(二)內(nèi)容填寫實在、完好的《出口退(免)稅存案表》。該存案表在《國家稅務總局關于出口退(免)稅申報有關問題的布告》(2018年第16號)發(fā)布。其間，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”;“出口退(免)稅辦理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研制組織”或“外資研制中心”;其他欄次按填表闡明填寫。
(三)主管稅務機關要求供給的其他材料。
本辦法下發(fā)前，已處理收購國產(chǎn)設備退稅存案的研制組織，無需再次處理存案。
第六條 研制組織存案材料齊全，《出口退(免)稅存案表》填寫內(nèi)容契合要求，簽字、印章完好的，主管稅務機關應當予以存案。存案材料或填寫內(nèi)容不契合要求的，主管稅務機關應一次性奉告研制組織，待其補正后再予存案。
第七條 已處理存案的研制組織，《出口退(免)稅存案表》中內(nèi)容產(chǎn)生改變的，應自改變之日起30日內(nèi)，持相關材料向主管稅務機關處理存案改變。
第八條 研制組織產(chǎn)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應中止收購國產(chǎn)設備退稅事項的，應持相關材料向主管稅務機關處理存案撤回。主管稅務機關應按規(guī)則結清退稅款后，處理存案撤回。
研制組織處理刊出稅務掛號的，應先向主管稅務機關處理退稅存案撤回。
第九條 外資研制中心因本身條件產(chǎn)生改變不再契合91號布告第二條規(guī)則條件的，應自條件改變之日起30日內(nèi)處理退稅存案撤回，并自條件改變之日起，中止享用收購國產(chǎn)設備退稅方針。未按照規(guī)則處理退稅存案撤回，并持續(xù)申報收購國產(chǎn)設備退稅的，按照本辦法第十九條規(guī)則處理。
第十條 研制組織新設、改變或許撤銷的，主管稅務機關應依據(jù)核定研制組織的牽頭部門供給的名單及注明的相關資質(zhì)起止時刻，處理有關退稅事項。
第十一條 研制組織收購國產(chǎn)設備退稅的申報期限，為收購國產(chǎn)設備之日(以發(fā)票開具日期為準)次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。
研制組織未在規(guī)則期限內(nèi)申報處理退稅的，依據(jù)《財政部 稅務總局關于清晰國有農(nóng)用地出租等增值稅方針的布告》(2020年第2號)第四條的規(guī)則，在收齊相關憑證及電子信息后，即可申報處理退稅。
第十二條 已存案的研制組織應在退稅申報期內(nèi)，憑下列材料向主管稅務機關處理收購國產(chǎn)設備退稅：
(一)《購進自用貨物退稅申報表》。該申報表在《國家稅務總局關于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務納稅人有關事項的布告》(2021年第15號)發(fā)布。填寫該表時，應在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學研究、教育設備”。
(二)收購國產(chǎn)設備合同。
(三)增值稅專用發(fā)票，或許開具時刻為2021年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票(不含增值稅普通發(fā)票中的卷票，下同)。
(四)主管稅務機關要求供給的其他材料。
上述增值稅專用發(fā)票，應當已經(jīng)過增值稅發(fā)票綜合服務渠道承認用處為“用于出口退稅”。
第十三條 歸于增值稅一般納稅人的研制組織申報收購國產(chǎn)設備退稅，主管稅務機關經(jīng)審閱契合規(guī)則的，應按規(guī)則處理退稅。
研制組織申報收購國產(chǎn)設備退稅，歸于下列景象之一的，主管稅務機關應采納發(fā)函查詢或其他方法查詢，在承認增值稅發(fā)票實在、發(fā)票所列設備已按規(guī)則申報納稅后，方可處理退稅：
(一)審閱中發(fā)現(xiàn)疑點，經(jīng)核實仍不能掃除疑點的。
(二)增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的。
(三)非增值稅一般納稅人申報退稅的。
第十四條 研制組織收購國產(chǎn)設備的應退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。
第十五條 研制組織收購國產(chǎn)設備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅;已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。
第十六條 主管稅務機關應建立研制組織收購國產(chǎn)設備退稅情況臺賬，記錄國產(chǎn)設備的型號、發(fā)票開具時刻、價格、已退稅額等情況。
第十七條 已處理增值稅退稅的國產(chǎn)設備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設備所有權轉(zhuǎn)移或移作他用的，研制組織須按照下列核算公式，向主管稅務機關補繳已退稅款。
應補繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設備折余價值÷設備原值)
設備折余價值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊
累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)則核算。
第十八條 研制組織觸及嚴重稅收違法失期案件，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈嚴重稅收違法失期案件信息發(fā)布辦法〉的布告》(2018年第54號)被發(fā)布信息的，研制組織應自案件信息發(fā)布之日起，中止享用收購國產(chǎn)設備退稅方針，并在30日內(nèi)處理退稅存案撤回。研制組織違法失期案件信息中止發(fā)布并從布告欄撤出的，自信息撤出之日起，研制組織可重新處理收購國產(chǎn)設備退稅存案，其收購的國產(chǎn)設備可持續(xù)享用退稅方針。未按照規(guī)則處理退稅存案撤回，并持續(xù)申報收購國產(chǎn)設備退稅的，按照本辦法第十九條規(guī)則處理。
第十九條 研制組織采納冒充收購國產(chǎn)設備退稅資格、虛構收購國產(chǎn)設備業(yè)務、增值稅發(fā)票既申報抵扣又申報退稅、供給虛假退稅申報材料等手段，騙得收購國產(chǎn)設備退稅的，主管稅務機關應追回已退稅款，并按照稅收征收辦理法的有關規(guī)則處理。
第二十條 本辦法未清晰的其他退稅辦理事項，比照出口退稅有關規(guī)則履行。
第二十一條 本辦法實施期限為2021年1月1日至2023年12月31日，以增值稅發(fā)票的開具日期為準。
標簽：
國產(chǎn)設備
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2021年6月22日
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第一條 為標準研制組織收購國產(chǎn)設備增值稅退稅辦理，依據(jù)《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠方針履行期限的布告》(2021年第6號)和《財政部 商務部 稅務總局關于持續(xù)履行研制組織收購設備增值稅方針的布告》(2019年第91號，以下簡稱91號布告)規(guī)則，制定本辦法。
第二條 契合條件的研制組織(以下簡稱研制組織)收購國產(chǎn)設備，按照本辦法全額退還增值稅(以下簡稱收購國產(chǎn)設備退稅)。
第三條 本辦法第二條所稱研制組織、國產(chǎn)設備的具體條件和范圍，按照91號布告規(guī)則履行。
第四條 主管研制組織退稅的稅務機關(以下簡稱主管稅務機關)擔任處理研制組織收購國產(chǎn)設備退稅的存案、審閱及后續(xù)辦理工作。
第五條 研制組織享用收購國產(chǎn)設備退稅方針，應于初次申報退稅時，持以下材料向主管稅務機關處理退稅存案手續(xù)：
(一)契合91號布告第一條、第二條規(guī)則的研制組織資質(zhì)證明材料。
(二)內(nèi)容填寫實在、完好的《出口退(免)稅存案表》。該存案表在《國家稅務總局關于出口退(免)稅申報有關問題的布告》(2018年第16號)發(fā)布。其間，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”;“出口退(免)稅辦理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研制組織”或“外資研制中心”;其他欄次按填表闡明填寫。
(三)主管稅務機關要求供給的其他材料。
本辦法下發(fā)前，已處理收購國產(chǎn)設備退稅存案的研制組織，無需再次處理存案。
第六條 研制組織存案材料齊全，《出口退(免)稅存案表》填寫內(nèi)容契合要求，簽字、印章完好的，主管稅務機關應當予以存案。存案材料或填寫內(nèi)容不契合要求的，主管稅務機關應一次性奉告研制組織，待其補正后再予存案。
第七條 已處理存案的研制組織，《出口退(免)稅存案表》中內(nèi)容產(chǎn)生改變的，應自改變之日起30日內(nèi)，持相關材料向主管稅務機關處理存案改變。
第八條 研制組織產(chǎn)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應中止收購國產(chǎn)設備退稅事項的，應持相關材料向主管稅務機關處理存案撤回。主管稅務機關應按規(guī)則結清退稅款后，處理存案撤回。
研制組織處理刊出稅務掛號的，應先向主管稅務機關處理退稅存案撤回。
第九條 外資研制中心因本身條件產(chǎn)生改變不再契合91號布告第二條規(guī)則條件的，應自條件改變之日起30日內(nèi)處理退稅存案撤回，并自條件改變之日起，中止享用收購國產(chǎn)設備退稅方針。未按照規(guī)則處理退稅存案撤回，并持續(xù)申報收購國產(chǎn)設備退稅的，按照本辦法第十九條規(guī)則處理。
第十條 研制組織新設、改變或許撤銷的，主管稅務機關應依據(jù)核定研制組織的牽頭部門供給的名單及注明的相關資質(zhì)起止時刻，處理有關退稅事項。
第十一條 研制組織收購國產(chǎn)設備退稅的申報期限，為收購國產(chǎn)設備之日(以發(fā)票開具日期為準)次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。
研制組織未在規(guī)則期限內(nèi)申報處理退稅的，依據(jù)《財政部 稅務總局關于清晰國有農(nóng)用地出租等增值稅方針的布告》(2020年第2號)第四條的規(guī)則，在收齊相關憑證及電子信息后，即可申報處理退稅。
第十二條 已存案的研制組織應在退稅申報期內(nèi)，憑下列材料向主管稅務機關處理收購國產(chǎn)設備退稅：
(一)《購進自用貨物退稅申報表》。該申報表在《國家稅務總局關于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務納稅人有關事項的布告》(2021年第15號)發(fā)布。填寫該表時，應在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學研究、教育設備”。
(二)收購國產(chǎn)設備合同。
(三)增值稅專用發(fā)票，或許開具時刻為2021年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票(不含增值稅普通發(fā)票中的卷票，下同)。
(四)主管稅務機關要求供給的其他材料。
上述增值稅專用發(fā)票，應當已經(jīng)過增值稅發(fā)票綜合服務渠道承認用處為“用于出口退稅”。
第十三條 歸于增值稅一般納稅人的研制組織申報收購國產(chǎn)設備退稅，主管稅務機關經(jīng)審閱契合規(guī)則的，應按規(guī)則處理退稅。
研制組織申報收購國產(chǎn)設備退稅，歸于下列景象之一的，主管稅務機關應采納發(fā)函查詢或其他方法查詢，在承認增值稅發(fā)票實在、發(fā)票所列設備已按規(guī)則申報納稅后，方可處理退稅：
(一)審閱中發(fā)現(xiàn)疑點，經(jīng)核實仍不能掃除疑點的。
(二)增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的。
(三)非增值稅一般納稅人申報退稅的。
第十四條 研制組織收購國產(chǎn)設備的應退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。
第十五條 研制組織收購國產(chǎn)設備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅;已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。
第十六條 主管稅務機關應建立研制組織收購國產(chǎn)設備退稅情況臺賬，記錄國產(chǎn)設備的型號、發(fā)票開具時刻、價格、已退稅額等情況。
第十七條 已處理增值稅退稅的國產(chǎn)設備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設備所有權轉(zhuǎn)移或移作他用的，研制組織須按照下列核算公式，向主管稅務機關補繳已退稅款。
應補繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設備折余價值÷設備原值)
設備折余價值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊
累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)則核算。
第十八條 研制組織觸及嚴重稅收違法失期案件，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈嚴重稅收違法失期案件信息發(fā)布辦法〉的布告》(2018年第54號)被發(fā)布信息的，研制組織應自案件信息發(fā)布之日起，中止享用收購國產(chǎn)設備退稅方針，并在30日內(nèi)處理退稅存案撤回。研制組織違法失期案件信息中止發(fā)布并從布告欄撤出的，自信息撤出之日起，研制組織可重新處理收購國產(chǎn)設備退稅存案，其收購的國產(chǎn)設備可持續(xù)享用退稅方針。未按照規(guī)則處理退稅存案撤回，并持續(xù)申報收購國產(chǎn)設備退稅的，按照本辦法第十九條規(guī)則處理。
第十九條 研制組織采納冒充收購國產(chǎn)設備退稅資格、虛構收購國產(chǎn)設備業(yè)務、增值稅發(fā)票既申報抵扣又申報退稅、供給虛假退稅申報材料等手段，騙得收購國產(chǎn)設備退稅的，主管稅務機關應追回已退稅款，并按照稅收征收辦理法的有關規(guī)則處理。
第二十條 本辦法未清晰的其他退稅辦理事項，比照出口退稅有關規(guī)則履行。
第二十一條 本辦法實施期限為2021年1月1日至2023年12月31日，以增值稅發(fā)票的開具日期為準。
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